Dividendos
Facultad de Comercio y Administración Victoria
El tratamiento fiscal de dividendos para personas fisicas en México (Art. 140 LISR) abarca la acumulación de ingresos, cálculo del impuesto, y el acreditamiento del ISR pagado por la sociedad.
DE TASA ADICIONAL
Aplica exclusivamente a utilidades generadas a partir del ejercicio 2014, como retención definitiva
CORTE DE CAJA 2013-2014 Empresas deben llevar cuentas de CUFIN separadas para identificar utilidades previas a 2014, no sujetas a tasa adicional
FACTOR DE PIRAMIDACIÓN (1.4286)
ESTÍMULO POR REINVERSIÓN
Para acreditar, el dividendo percibido se multiplica por 1.4286 para determinar la base gravable
Entre 2014 y 2016, estímulo reducia la tasa del 10% a niveles del 9%, 8% o 5% si las utilidades eran reinvertidas
DETERMINACIÓN DEL ISR (ART. 140 Y 9 LISR)
Superávit obtenido por la sociedad tras operación comercial
TASA DEL IMPUESTO ART. 9 (30%)
ISR RETENIDO/ ACREDITADO (BASE X 50%)
Se consideran dividendos si no son operación normal, piazo mayor a un año o interes menor a tasa de recargos
Socios tienen derecho individual de percibir beneficios de forma regular o mediante reembolso de acciones
GASTOS NO DEDUCIBLES Erogaciones que beneficien a accionistas y no sean deducibles se tratan fiscalmente como reparto de utilidades
ACREDITAMIENTO DEL ISR Contribuyente puede restar el ISR pagado por la sociedad de su impuesto anual, si acumula el monto de dicho impuesto
OMISIONES Y UTILIDAD PRESUNTIVA
Obligatorio contar con constancia y comprobante fiscal (CFDI) según el artículo 76 de la LISR
INGRESOS ACUMULABLES Personas físicas deben sumar a sus demás ingresos los dividendos percibidos para el cálculo de su impuesto anual
Autoridad considera dividendo cualquier Ingreso omitido o modificación a la utilidad fiscal derivada de auditorias
NotebookLM